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CBAM Declarant Trimestrale

Adempimenti del dichiarante CBAM autorizzato nella fase definitiva (dal 1/1/2026): qualifica e deroghe (soglia 50 t, TARIC Y238), pianificazione obbligo trimestrale 50% certificati (Art. 22 §2 dal 2027), dichiarazione annuale Art. 6, esposizione sanzionatoria Art. 26.

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Riferimenti normativi
  • Reg. UE 2023/956 (CBAM) modificato da Reg. UE 2025/2083
Tag
cbamreg-ue-2023-956import

CBAM Declarant Trimestrale - Reg. (UE) 2023/956 fase definitiva

Quando usare questa skill

Usare questa skill quando un soggetto - importatore stabilito UE o rappresentante doganale indiretto - deve adempiere agli obblighi del CBAM nella fase definitiva (dal 1° gennaio 2026), con particolare attenzione a:

  • verifica della necessita' della qualifica di dichiarante CBAM autorizzato rispetto all'esenzione de minimis (Art. 2bis, soglia 50 t/anno civile cumulativi su ferro/acciaio, alluminio, fertilizzanti, cemento);
  • gestione della deroga transitoria Art. 17 §7bis per chi ha presentato domanda entro il 31 marzo 2026 (codice TARIC Y238, utilizzabile fino al 27 settembre 2026);
  • pianificazione dell'obbligo trimestrale del 50 % di certificati CBAM sul conto del dichiarante (Art. 22 §2, applicabile dal 1° gennaio 2027);
  • supporto alla redazione della dichiarazione CBAM annuale (Art. 6, presentazione entro il 30 settembre, prima volta nel 2027 per l'anno 2026);
  • valutazione dell'esposizione sanzionatoria (Art. 26 §§1, 1bis, 2, 2bis, 4bis) per mancata restituzione, restituzione incompleta o importazione non autorizzata.

Target utente: importatore di merci CBAM stabilito UE, rappresentante doganale indiretto, responsabile dogane/compliance, consulente fiscale o legale che li supporta. Non destinata a operatori extra-UE, gestori di impianti paesi terzi (lato Art. 10), verificatori accreditati o autorita' competenti.

NON usare la skill per:

  • predisporre la domanda di autorizzazione nel registro CBAM (Art. 5 §§5-7): la skill ha contesto normativo ma il flusso procedurale e' definito dal MASE e dal Reg. di esecuzione (UE) 3210/2024, fuori scope di livello 1;
  • calcolare le emissioni incorporate effettive per la metodologia di Allegato IV punti 2-3 (richiede dati impianto del gestore paese terzo, verifica Art. 8): la skill puo' usare valori predefiniti ma non calcola emissioni effettive;
  • adempimenti non-CBAM correlati (Reg. 2023/957 EU ETS settori marittimo, dazi anti-dumping, Reg. UE 1186/2009 franchigie, ecc.);
  • attivita' di verificatore accreditato (Art. 18, Reg. esec. UE 2018/2067): fuori scope.

Avvertenza

Questa skill e' uno strumento di supporto agli adempimenti CBAM. Non sostituisce il giudizio del professionista responsabile (responsabile compliance, consulente doganale/fiscale, rappresentante legale del dichiarante CBAM autorizzato). Le interpretazioni su:

  • qualificazione di "importatore" ai fini CBAM (Art. 3 punto 15) per procedure semplificate;
  • applicabilita' dell'esenzione de minimis (Art. 2bis) in caso di importazioni miste, perfezionamenti attivi/passivi, reintroduzioni;
  • pratiche di elusione (Art. 27 §2 lettera b, accordi non genuini di frazionamento);
  • riconducibilita' a "merci destinate ad attivita' militari" (Art. 2 §3);
  • determinazione del prezzo del carbonio pagato in paese terzo (Art. 9) per detrazione certificati;

sono di esclusiva responsabilita' del professionista. La skill non produce documenti pronti al deposito presso il registro CBAM ne' ai fini doganali in ADM, ne' attestazioni di conformita'.

Sotto-attivita' disponibili

Questa skill supporta quattro sotto-attivita'. In base alla richiesta dell'utente, caricare il file appropriato da tasks/:

  • Verifica della qualifica e applicabilita' delle deroghe - quando l'utente chiede di valutare se serve la qualifica di dichiarante CBAM autorizzato, se si applica l'esenzione de minimis (Art. 2bis), o quale codice TARIC dichiarativo utilizzare (Y128 vs Y134-Y137-Y237-Y238): leggere tasks/check-qualifica-e-deroghe.md.
  • Pianificazione equilibrio trimestrale 50 % - quando l'utente chiede di stimare l'obbligo trimestrale Art. 22 §2 (dal 2027), il numero di certificati CBAM da detenere a fine trimestre o le tempistiche di acquisto su piattaforma centrale: leggere tasks/plan-equilibrio-trimestrale.md.
  • Redazione dichiarazione CBAM annuale - quando l'utente chiede supporto per strutturare la dichiarazione annuale Art. 6 (per la prima volta entro 30/9/2027 per le importazioni 2026), inclusi contenuti obbligatori e coerenza con dichiarazione doganale: leggere tasks/draft-dichiarazione-cbam-annuale.md.
  • Valutazione esposizione sanzionatoria - quando l'utente chiede una mappa delle sanzioni Art. 26 applicabili a un caso specifico (mancata restituzione, importazione non autorizzata sopra soglia, deroga Art. 17 §7bis respinta): leggere tasks/assess-rischio-sanzionatorio.md.

Se la richiesta non e' chiara, chiedere all'utente quale sotto-attivita' desidera. Per casi complessi, suggerire la sequenza: qualifica/deroghe -> trimestrale -> dichiarazione annuale -> sanzioni (cross-cutting).

Processo generale

  1. Identifica con l'utente il soggetto (importatore stabilito UE, rdi, ente UE non stabilito) e l'ambito merceologico (settori CBAM coinvolti: ferro/acciaio, alluminio, fertilizzanti, cemento, elettricita', idrogeno).
  2. Identifica la sotto-attivita' richiesta e carica tasks/<task-scelto>.md.
  3. Richiedi gli input documentali/operativi come specificato nel task (volumi di importazione, codici NC, paesi di origine, numero di conto CBAM o numero di domanda, dati su prezzo carbonio paese terzo se rilevante).
  4. Applica la procedura descritta nel task, citando sempre articolo e paragrafo del Reg. (UE) 2023/956 consolidato (▼M1 indica modifiche del Reg. UE 2025/2083) e, dove pertinente, della Circolare ADM 36/2025.
  5. Produci l'output nel formato indicato dal task.
  6. Includi sempre nel report finale: (a) avvertenza standard che il giudizio finale spetta al professionista responsabile; (b) elenco esplicito dei punti che richiedono verifica/decisione del professionista; (c) rinvio al testo committato in references/fonti/ per il riscontro testuale di ogni articolo citato.

Fonti normative

  • Regolamento (UE) 2023/956 del Parlamento europeo e del Consiglio del 10/05/2023 (CBAM), testo consolidato 20/10/2025 che integra il Reg. (UE) 2025/2083. Trascrizione fedele degli articoli della fase definitiva in references/fonti/reg-ue-2023-956-cbam-consolidato.md. Estratti curati per fase del ciclo del dichiarante CBAM autorizzato in references/estratti/reg-ue-2023-956-articoli-fase-definitiva.md.
  • Regolamento (UE) 2025/2083 (Omnibus CBAM) dell'8/10/2025. Trascrizione in references/fonti/reg-ue-2025-2083-cbam-omnibus.md. Estratti dei considerando chiave in references/estratti/reg-ue-2025-2083-considerando-chiave.md.
  • Circolare ADM n. 36/2025 del 24/12/2025 (avvio fase definitiva, adempimenti). Trascrizione in references/fonti/circ-adm-36-2025-cbam.md. Estratti operativi (codici TARIC) in references/estratti/circ-adm-36-2025-codici-taric.md.
  • Avviso ADM del 21/10/2025 (conseguenze non conformita'). Trascrizione in references/fonti/avviso-adm-cbam-211025.md. Estratti in references/estratti/avviso-adm-conseguenze-non-conformita.md.

Riferimenti completi (SHA256, URL, accessed) in references/sources.yaml.

Fuori scope di questa skill ma rilevanti per uso operativo:

  • Reg. di esecuzione (UE) 3210/2024 - registro CBAM: gestione domanda, conti, restituzione. Procedura via interfaccia del registro CBAM presso la Commissione UE.
  • Direttiva 2003/87/CE (EU ETS) Art. 16 §§3-4 - importo base sanzione per quota mancante (€100/quota indicizzato). Rinvio testuale: l'importo di sanzione Art. 26 §1 Reg. CBAM coincide con quello ETS.
  • Reg. UE 952/2013 (CDU) Artt. 18 (rappresentante doganale indiretto), 38 (AEO), 46 (controlli), e Reg. del. (UE) 2015/2446 Art. 175 §5 (conto di appuramento).
  • Atti delegati e di esecuzione adottati ai sensi degli artt. 2 §§10-11, 2bis §3, 7 §7, 9 §5, 14 §6, 18 §3, 20 §§5bis-6, 21 §3, 27 §6 del Reg. CBAM consolidato (in continua evoluzione).

Limiti

Cosa questa skill NON fa:

  • Non produce documenti pronti al deposito nel registro CBAM (domanda di autorizzazione, dichiarazione CBAM annuale, richiesta riacquisto) ne' attestazioni di conformita'.
  • Non sostituisce il giudizio del professionista responsabile sui confini interpretativi (importatore ai fini CBAM, esenzione de minimis su importazioni miste, qualificazione di pratiche di elusione).
  • Non determina l'ambito merceologico caso per caso (Allegato I): il matching codice NC -> CBAM e' attivita' di classificazione doganale che spetta al dichiarante.
  • Non calcola emissioni effettive ex Allegato IV punti 2-3 (richiede dati impianto del gestore paese terzo + verifica Art. 8).
  • Non calcola l'adeguamento per assegnazione gratuita Art. 31: la formula e' definita da atti di esecuzione e dipende dal phase-out delle quote ETS free, in evoluzione.
  • Non gestisce la detrazione del prezzo del carbonio paese terzo Art. 9 oltre l'inquadramento (richiede documentazione specifica e persona indipendente che certifica).
  • Non sostituisce la consulenza del MASE (autorita' competente nazionale) sul procedimento autorizzatorio, ne' la consulenza di ADM su questioni prettamente doganali (perfezionamenti attivi/passivi, reintroduzioni, origine).
  • Non valuta gli atti delegati/esecutivi di secondo livello in costante aggiornamento (sono rinviati al testo dell'atto pubblicato in GUUE).